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法律依据
公安部办公厅关于若干经济犯罪案件如何统计涉案总价值、挽回经济损失数额的批复
四、危害税收征管案按照以下方法统计涉案总价值： （一）偷税案按照偷税数额统计涉案总价值。 （二）抗税案按照拒缴税款额统计涉案总价值。 （三）逃避追缴欠税案按照欠缴税款额统计涉案总价值。 （四）骗取出口退税案按照骗取税款额统计涉案总价值。 （五）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案按照价税合计额统计涉案总价值。 （六）伪造、出售伪造的增值税专用发票案、非法出售增值税专用发票案、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票案，发票已经填开或打印金额的，按照价税合计额统计涉案总价值；发票未填开或打印金额的，不统计涉案总价值。 （七）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票案、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票案，发票已经填开或打印、印刷金额的，按照票面金额统计涉案总价值；票面既有价款额又有税款额的，按照价税合计额统计涉案总价值；发票未填开或打印、印刷金额的，不统计涉案总价值。 （八）非法制造、出售非法制造的发票案、非法出售发票案，发票已经...
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资料库 /研读法律法规，学习“危害税收征管罪”
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2008-11-057本条法律中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0000:09
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1四、危害税收征管案按照以下方法统计涉案总价值： （一）偷税案按照偷税数额统计涉案总价值。 （二）抗税案按照拒缴税款额统计涉案总价值。 （三）逃避追缴欠税案按照欠缴税款额统计涉案总价值。 （四）骗取出口退税案按照骗取税款额统计涉案总价值。 （五）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案按照价税合计额统计涉案总价值。 （六）伪造、出售伪造的增值税专用发票案、非法出售增值税专用发票案、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票案，发票已经填开或打印金额的，按照价税合计额统计涉案总价值；发票未填开或打印金额的，不统计涉案总价值。 （七）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票案、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票案，发票已经填开或打印、印刷金额的，按照票面金额统计涉案总价值；票面既有价款额又有税款额的，按照价税合计额统计涉案总价值；发票未填开或打印、印刷金额的，不统计涉案总价值。 （八）非法制造、出售非法制造的发票案、非法出售发票案，发票已经填开或打印、印刷金额的，按照票面金额统计涉案总价值；发票未填开或打印、印刷金额的，不统计涉案总价值。
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1995-10-3021本条法律中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0000:10
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1四、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑、拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照第一条、第二条、第三条的规定处罚。
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2010-06-0120本条法律中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0000:08
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1一、充分认识打击发票违法犯罪的重要性。发票违法犯罪不仅直接诱发各类涉税违法犯罪，危害国家税收管理秩序，造成税收和财政收入大量流失，而且为贪污、贿赂、洗钱、诈骗等其他违法犯罪提供便利条件，对党风廉政建设和国家经济安全构成严重威胁。严厉打击发票违法犯罪，事关国计民生，事关维护社会经济秩序大局，意义特别重大。各级公安机关、人民检察院、人民法院要深刻认识当前发票违法犯罪的严重危害性，切实把打击发票违法犯罪作为一项重要任务，始终摆在突出位置抓紧抓好。
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2015-04-246本条法律中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0000:07
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1第四条 【纳税人、扣缴义务人】法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
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2010-12-208本条法律中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0000:06
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1第三十八条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。
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1999-06-257本条法律中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0000:08
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1第一条 刑法第三十条规定的公司、企业、事业单位，既包括国有、集体所有的公司、企业、事业单位，也包括依法设立的合资经营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营等公司、企业、事业单位。
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2第二条 个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。
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3第三条 盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，依照刑法有关自然人犯罪的规定定罪处罚。
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读书室 /看书听讲，学习“危害税收征管罪”
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丁天球 | 人民法院出版社2005-09-01974本书中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0003:54
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1二、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观构成要件问题介绍他人虚开是指行为人在开票人与受票人之间实施虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪进行中间介绍的行为。介绍他人虚开主要有以下两种表现形式：一是行为人介绍开票人与受票人双方直接见面，自己从中获取非法利益；二是行为人指使开票人将发票开... 完整章节
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2五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为对象问题在我国目前的税收征收管理制度中，除增值税专用发票外，还有一些专用发票具有同增值税专用发票相同功能，可用于申请出口退税、抵扣税款。例如，征收消费税的产品出口时开具的发票可作为出口退税凭证；农林牧水产品收购发票、废旧物品收购发票、运输发票等也具有抵扣税款的功能。随... 完整章节
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3五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为对象问题增值税专用发票的一个重要特点就是，在发票上可直接说明增值税税金和不含增值税的价格，因而购货方（受票方）可以用于作为骗取出口退税、抵扣税款的一种凭证，这也是犯罪分子大肆虚开增值税专用发票的原因所在。
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4五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为对象问题所谓增值税，是指以商品生产、流通和劳务的增值额为对象所征收的一种流转税。
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张军 | 人民法院出版社2013-09-015261本书中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0000:33
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12．本罪与一般的妨碍追缴税款违法行为二者区别的关键在于行为人采取转移或者隐匿财产的手段致使税务机关无法追缴税款数额是否较大。根据本条，妨碍追缴税款数额在1万元以上的才构成犯罪，如果没有达到这一数额，则应当由税务机关依照税法规定处理，而不能以犯罪论处。
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21．本罪与欠税行为二者都是明知没有缴纳税款而不予缴纳的行为。其区别关键在于妨碍追缴税款罪中行为人采取了转移或者隐匿财产的手段而致使税务机关无法追缴欠缴的税款，而欠税行为人则没有采取上述手段以至于使税务机关无法追缴欠缴税款。另外二者在主观内容也 不同，妨碍追缴税款罪是出于逃避纳... 完整章节
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3（四）主观要件从无出售权的单位与个人处购买。在我国，有权发售发票的唯一主体是税务机 关。如果从税务机关以外的单位与个人处购买，也属非法购买。
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42．客观要件伪造，是指无权印制增值税专用发票之外的其他具有出口退税、抵扣税款功能的发票的人仿照真实的该类发票的式样，非法制造假发票，冒充真发票的行为。具体表现是：按照该类真发票的联次、内容、版面排列、规格、色彩、图案等，使用印刷、复印、描绘、拓印等各种方法印制假发票。伪造... 完整章节
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51．客观要件伪造，是指无权印制普通发票的人仿照真实的普通发票，非法制造假发票、冒充真发票的行为。其具体表现是：按照该类发票的联次、内容、版面排列、规格、色彩、图案等，使用印刷、复印、描绘、拓印等各种方法印制假发票。伪造该类发票，除了要将发票本身制成和真发票一样之外，还必须... 完整章节
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6（四）主观要件伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，是指仿照国家增值税专用发票的式样，使用各种方法非法制造假增值税专用发票冒充真增值税发票或者出售伪造的假增值税专用发票的行为。
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7（二）客观要件具有下列情形之一的，应当认定为“经税务机关通知申报”：（1）纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；（2）依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；（3）尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关... 完整章节
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81．客观要件出售非法制造的发票。出售，是指以一定的价格将非法制造的普通发票卖出的行为。有金钱交易，转移所有权是其本质特征。因此，没有此种特征的行为如租用、转让、赠与等，就不是出售。出售的方法不限于私下成交，公开叫卖、大声吆喝、走街串巷、拦截强卖均可。出售的方式也不限于面对... 完整章节
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93．对单位犯逃税罪采取双罚制即对单位判处罚金，并同时对单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条的规定处罚。在司法实践中，对单位判处罚金后，一般对单位的责任人员只判处自由刑，而不再并处罚金。这种做法是否符合立法精神，尚有待进一步讨论。
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10（四）主观要件发票防伪专用品，是指国家税务总局规定的用于发票防伪的专用物品，属国家专控商品，包括发票底纹版，专用纸张，有色、无色荧光专用油墨等其他专用品。
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11（一）本罪与非罪的界限在区别罪与非罪时，要对代开增值税发票行为有一个正确的认识。所谓“代开”，顾名思义，即增值税专用发票的持有者为他人（多非一般纳税人）开具增值税专用发票，从中收取一定比例的手续费。由于司法实践中虚开、代开行为往往并生，所以人们常将他们合在一起表述。将代开行为纳入虚... 完整章节
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12（四）主观要件所谓伪造，则是指依照增值税专用发票的数额、式样、图案、色彩、结构等特征采取印刷、复制、石印、描绘、拓印等各种方法，非法制造增值税专用发票的行为。通过伪造手段而产生的增值税专用发票即属伪造的增值税专用发票。
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13（四）主观要件所谓伪造，是指行为人仿照增值税专用发票的图案、色彩、形状、式样包括发票所属的种类、各联用途、内容、版面排列、规格、使用范围等事项，使用印刷、复制、复印、描绘、拓印、蜡印、石印等方法，非法制造假增值税专用发票的行为。
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14（二）客观要件所谓伪造账簿、记账凭证，是指行为人为了逃税，平时没有按照税法设置账簿，为了应付税务检查而编造出假凭证、假账簿、无中生有、欺骗他人；所谓变造账簿、记账凭证，即把已有的真实账簿和凭证进行篡改、合并或删除，以此充彼，以少充多或以多充少，或者账外设账、账外经营、真假并... 完整章节
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15（一）客体要件所谓用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。
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16（四）主观要件所谓购买，是指行为人以一定价格用货币或者其他利益从他人处换回增值税专用发票的行为。
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172．要注意区分逃税与避税。所谓避税，是指采用合法手段减轻或者不履行纳税义务的行为。逃税与避税虽然都是减少或者不履行纳税义务的行为，但二者之间有着本质的不同：避税是在纳税义务发生前采取各种合乎法律规定的方法，有意减轻或者免除税收负担的行为，大多数情况下是符合立法意图的，如利用经济特区的税... 完整章节
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18（四）主观要件所谓非法购买，是指违反国家法律、法规有关增值税专用发票购买规定的购买行为。为了加强对发票的管理，发票管理办法及其实施细则等对发票的领购条件、程序及其发售的主体都作了具体而明确的规定，任何单位与个人都不得违反，否则即属非法，应当承担相应的法律责任。
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19（四）主观要件手段不合法的购买。如果不按法律要求的程序购买，亦属非法购买。如提供的证件是伪造的，或行贿税务机关工作人员而购买的，或不依核准的数量进行购买的，等等都属于手段不合法的购买。
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20一、概念及其构成抗税罪，是指负有纳税义务或者代扣代缴、代收代缴义务的个人或者企业事业单位的直接责任人员，故意违反税收法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
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21一、概念及其构成持有伪造的发票罪，是指明知是伪造的发票而持有，数量较大的行为。
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222．为自己虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票指合法拥有增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位和个人，在本身没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的情况下为自己开具增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但却为自己开具数量或者金额... 完整章节
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231．为他人虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票指合法拥有增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或者个人，明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但为其开具数量或者金额不实的增值税专... 完整章节
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244．介绍他人虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票指在合法拥有增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或者个人与要求虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或者个人之间沟通联系、牵线搭桥的行为。
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253．让他人为自己虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票指没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的单位或者个人要求合法拥有增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或者个人为其开具增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但要求他人开具数量或者金... 完整章节
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262．客观要件擅自制造，是指印制发票企业或生产发票防伪专用品企业未经有关主管税务机关批准，私自印制发票或私自制造防伪专用品，或虽经批准，但未按发票印制通知书或发票防伪专用品生产通知书所规定的印制数量或生产产量，私自超量加印或制造的行为。擅自制造与伪造的不同主要在于：第一，行... 完整章节
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273．要注意区分一般逃税行为与逃税犯罪。本条明确规定了逃税犯罪的定罪标准，这是区分一般逃税行为与逃税犯罪的标准，必须严格执行。本条对单位逃税犯罪与个人逃税犯罪的定罪数额标准没有作分别的、不同的规定，主要是因为规定了逃税的比例的标准。因此，和其他单位犯罪数额标准一般高于个人犯罪数额标准不同，单位逃税犯... 完整章节
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284．对多次逃税的违法行为累计数额合并处罚本条第3款对此作了明确规定。按照刑法理论，行为人在一定时期内多次实施逃税违法犯罪行为未经发现，或虽发现但未经处罚的，均应视为犯罪行为的连续状态，其犯罪数额应当累计计算，按一罪合并处罚，不适用数罪并罚。反之，如行为人多次或某一次逃税违法行为已经过税务或司法机关处... 完整章节
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292．主体要件本罪中，本罪的主体是一般主体。 依本节第211条的规定，单位也可以构成本罪的主体。单位犯本罪的，实行两罚制，对单位判处罚金，同时对单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员依本条规定追究刑事责任。
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301．客体要件不同本罪为简单客体，即侵犯了国家的税收管理制度；而抗税罪则为复杂客体，即不仅侵犯了国家的税收管理制度，同时还侵犯了依法从事税收征管工作的税务人员的人身权利。
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31（四）主观要件本罪侵犯的客体是国家增值税专用发票管理制度。我国实行财税体制改革，建立以增值税为主体的流转税制度，是深化改革、促进竞争、公平税负和保障国家税收的需要。鉴于增值税专用发票关系税制改革的成败，所以国家对增值税专用发票实行严格管理。如《中华人民共和国发票管理办法》规... 完整章节
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32（四）主观要件本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度。关于增值税方面犯罪之所以十分突出，除了犯罪分子为追求巨额财富，而进行增值税专用发票犯罪外，另外一个重要原因是存在一个很大的购买增值税专用发票市场，使得犯罪分子为牟取巨额财富而伪造、出售、盗窃增值税专用发票的犯罪活... 完整章节
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33（四）主观要件本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度。由于增值税专用发票具有直接抵扣税款的凭据作用，犯罪分子出售增值税专用发票可牟取暴利，所以非法出售增值税专用发票的犯罪案件就十分突出。这种犯罪严重侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，干扰了国家的税制改革，破坏了社... 完整章节
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34（一）客体要件本罪侵犯的客体是国家的税收管理制度。税收管理制度是国家各种税收和税款征收办法．的总称，包括征收对象、税率、纳税期限、征收管理体制等内容，任何应税产品不纳税，不按规定的税率、纳税期限纳税以及违反税收管理体制等行为，都是对我国税收管理制度的侵犯。如果行为人的行为并... 完整章节
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35（一）客体要件本罪侵犯的客体是复杂客体，既侵犯了国家的税收管理制度，又由于采用暴力、威胁方法抗拒缴纳应纳税款，必然同时侵犯执行征税职务活动的税务人员的人身权利。其犯罪对象，包括依法应缴纳的税款及依法征税的税务人员。这里的税款是除关税以外的国内税收。这是的税务人员也限于依法征... 完整章节
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36（四）主观要件本罪在主观方面为直接故意，并且具有骗取出口退税的目的。由于出口企业工作人员的失误，或者产品出口以后由于质量等原因又被退回，造成税务机关多退税款的，因没有骗税的犯罪故意，因此不能以骗取出口退税款罪追究其刑事责任，而只能由税务机关责令出口企业限期退回其多退的税款，... 完整章节
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37（四）主观要件本罪在主观方面出于直接故意，表现为明知负有纳税义务而故意抗拒缴纳税款，并且具有通过暴力、威胁方法而公开拒不缴纳税款、非法获利的目的，如果行为人不具有这种主观故意和非法获利的目的，则不构成抗税罪。
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38（四）主观要件本罪在主观方面必须是故意，而且一般具有牟利的目的。实践中，为他人虚开增值税专用发票或可用于出口退税、抵扣税款的其他发票的单位和个人一般都以收取高额的手续费为目的，为自己虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位和个人一般都... 完整章节
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39（四）主观要件本罪在主观方面是出于直接故意，并且具有逃避缴纳应缴税款义务而非法获利的目的。所谓直接故意，是指行为人明知自己的行为是违反税收法规，逃避缴纳应缴纳税款义务的行为，其结果会使国家税收受到影响，而希望或追求这种结果的发生。如果不具有这种主观上的直接故意和非法获利的目... 完整章节
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40（四）主观要件本罪在主观方面表现为故意，并且具有逃避缴纳应缴纳款而非法获利的目的，行为人的故意不仅表现为其对欠款应纳税款的事实是明知的，还表现为行为人为达到最终逃避纳税的目的而故意转移或者隐匿财产，致使税务机关无法追缴其欠缴的税款。至于行为人的动机可能是多种多样的，有的是为... 完整章节
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413．主观要件本罪在主观方面表现为直接故意，一般以营利为目的。在1996年6月3日最高人民法院、最高人民检察院发布的《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》中，实施非法印制（复制）、倒卖发票（含假发票），或者非法制造、倒卖发票伪造专用品的行为，构成投机倒把罪的... 完整章节
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42（二）客观要件本罪在客观方面表现为明知是伪造的发票而持有，数量较大的行为。持有，不仅仅是指行为人随身携带有伪造的发票，而且包括行为人自己在家中、案发处保存有伪造发票等行为。即凡是行为人将伪造的发票置于自己实际上的支配之下的，无论其是否实际上持有伪造的发票，均可认定为持有，持... 完整章节
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43（二）客观要件本罪在客观方面表现为没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专... 完整章节
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442．客观要件本罪是一选择性罪名，实施伪造、擅自制造或出售任一行为的，均构成本罪，既实施伪造、擅自制造，又实施出售行为的，构成一罪，不实行数罪并罚。
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453．主观要件本罪是故意犯罪，只能由直接故意构成，行为人必须具有非法出售增值税专用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票的犯罪故意。既然是非法出售，必然地就意味着具有营利的目的。
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463．主体要件本罪的主体为一般主体，达到刑事责任年龄，且具有刑事责任能力的自然人。单位也可以构成本罪的主体。
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47（四）主观要件本罪的主体为一般主体。凡达到刑事责任年龄，且具有刑事责任能力的自然人均可构成。依本节第211条的规定，单位也可构成本罪，单位构成本罪的，实行两罚制，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依本条规定追究刑事责任。
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48（四）主观要件本罪的主体是一般主体，即达到刑事责任年龄，且具有刑事责任能力的自然人均可 构成，单位也可以构成本罪。单位构成本罪的，实行两罚制，即对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任。
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492．主体要件本罪的主体是一般主体。最初非法出售增值税专用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票的，只能是从税务机关依法领购此类发票的单位或者个人，以及负责发售此类发票的税务工员；进一步倒卖此类发票的则可以是任何达到刑事责任年龄、具有刑事责任能力的自然人。
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50（三）主体要件本罪的主体是特殊主体，既包括负有纳税义务的个人，也包括负有纳税义务的国有、集体、私有企事业单位以及外资企业、中外资企业等法人或单位，而且还包括扣缴义务人，即依照法律或行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；既可以是中国公民，也可以是外国公民。没... 完整章节
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51（四）主观要件本罪的主观方面是直接故意，即明知自己伪造、出售伪造的增值税专用发票的行为违反发票管理法规，会造成危害社会的结果，而希望和追求这种结果的发生。由于本条没有规定行为人主观上必须具备一定目的，因此，只要行为人故意实施了伪造、出售伪造的增值税专用发票的行为，则不论是何... 完整章节
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52（四）主观要件本罪的主观方面是直接故意。这种犯罪只要行为人故意实施了非法出售增值税专用发票的行为，则不论出于何种动机和目的，也不论其是否达到营利的目的，均构成本罪。这种犯罪一般情况下，大都具有营利的目的。过失行为不构成本罪。如果税务机关的工作人员在发售发票中玩忽职守，致使国... 完整章节
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531．客观要件根据发票管理办法的规定，发票必须是由防伪专用品制成，并套印全国统一发票监制章才有效。非法制造普通发票有二种具体行为方式：一是伪造；二是擅自制造。
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54（四）主观要件此种行为，本质上亦是一种非法购买。其区别在于第一项行为的“非法购买”对象是伪造的，而后者则是真实的。判断是否属于“购买伪造的行为”，要依行为人主观上的确认而定，如果确认是伪造的而购买，即属本项意义上的购买，否则即属“非法购买”。明知伪造而购买，不论其手段与方式... 完整章节
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551．要注意区分逃税与漏税。漏税是指纳税人（包括扣缴义务人）并非故意，没有依照税法规定缴纳或者足额缴纳税款的行为，是一种一般税务违法行为，应由税务机关责令其补缴漏缴的税款，并加 收滞纳金；逃税则是一种故意行为，行为人目的明确。从性质上看，逃税性质要比漏税严重得多，逃税情节严重，符合规定... 完整章节
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56（二）客观要件税收法规主要指《税收征收管理法》等法律、法规。如果行为没有违反税收法规则不能构成抗税罪。如没有纳税义务的个人用暴力阻碍税务人员征税，虽然客观上使他人得以拒不缴纳税款，但其行为违反的不是税收法规，不能以抗税罪论处。
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57（二）客观要件纳税申报是依法纳税的前提，纳税人必须在法定时间内办理纳税申报，如实报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求的其他纳税资料。行为人往往通过对生产规模、盈亏情况、收入状况等内容作虚假申报，来达到逃税目的。行为人有时虚报一项，有时虚报数项。
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58一、概念及其构成虚开发票罪，是指虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款以外的其他发票， 情节严重的行为。
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59一、概念及其构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
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60（三）一罪与数罪的界限虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票后又以此骗取出口退税、抵扣税款的情况下，存在着行为同时适用本罪与本法第204条骗取出口退税罪、本法第201条逃税罪的可能。这属于一罪同时触犯数法条的法条竞合，应适用特别法优于普通法的原则处理。即本法第20... 完整章节
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61（二）客观要件行为人通过此举以图减少应税数额，达到逃税目的。主要方法有：（1）明销暗记；（2）将产品直接作价抵债款后不记销售；（3）已经销售而不开发票或以白条抵库不记销售；（4）用罚款、滞纳金、违约金、赔偿金冲减销售收入；（5）将展品或样品作价处理后不按销售记账，等等。此外... 完整章节
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624．无法追缴的欠税数额需达法定的量刑标准，即1万元以上该罪是结果犯，如果不足1万元，即使具备前述要素，也不构成犯罪，这里的数额指税务机关无法追回的欠税数额，亦即国家税款的损失数额，而非行为人转移或隐匿的财产数额，也不是行为人的实际欠税数额。这三个数额有时是同一的，有时是不同一的，必须准确把握。
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63（四）主观要件这两罪在侵犯的客体、客观方面的表现等几个方面的要件都基本相同。二者的主要区别在于： 1．犯罪对象不同 前者的犯罪对象是由国家统一印制的增值税专用发票；后者的犯罪对象则是伪造的 国家增值税专用发票。 2．主观方面不同 前者明知是国家的增值税专用发票而故意非法出... 完整章节
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643．致使税务机关无法追缴这是行为人的犯罪目的，也是本罪所要求的客观结果。税收实践中的欠税是时常发生的，对于拥有纳税能力而故意欠税者，依据《税收征收管理法》第40条，税务机关可采取强制措施，如通过银行从其账户上扣缴税款，或扣押、查封、拍卖其财产抵缴税款。所以，只要欠税人拥有相当数量的资... 完整章节
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65一、概念及其构成逃税罪，是指纳税人、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的，或者五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的行为。
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66一、概念及其构成逃避追缴欠税罪，是指纳税人故意违反税收法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财 产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。
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671．分层次处罚针对逃税数额的不同，本条分别规定了两个层次的量刑幅度。第一层次是，逃税数额较大并且占应纳税额的10％以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役……；第二层次是，逃税数额巨大占应纳税额30％以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，……不同层次的逃税数额只能在本层次量刑幅度内... 完整章节
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682．对自然人逃税并处罚金针对逃税犯罪行为的贪利性特征，本条对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑外，一律规定了“并处罚金”。其立法精神是，主刑和附加刑必须同时判处，不具有选择性，以防止逃税人在经济上占便宜。
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693．抗税罪与使用暴力、威胁方法拒缴错征税款的界限错征税款是因税收入员工作疏忽或者不熟悉税法等原因搞错征税对象、应税项目和应税数额等错误征税的行为。如该减免未减免，应少征却多征以及重复征收等。在该种情况下，如果税务人员坚持征税而引起抗拒缴纳的，不以抗税罪论处。如果使用暴力造成税务人员伤害的，可以按故意伤害罪追... 完整章节
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70（一）概念及其构成非法出售发票罪，是指违反发票管理规定，非法出售各种不能用于出口退税、抵扣税款的发票的行为。
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71（四）主观要件非法出售增值税专用发票罪，是指违反国家有关发票管理法规，故意非法出售增值税专用发票的行为。
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72三、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反发票管理规定，非法出售增值税专用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票的行为。
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731．客观要件非法出售的发票，其来源有二：一是自己伪造、擅自制造的；二是盗窃、骗取、买入、拾得他人伪造、擅自制造的。出售的发票不限于假发票，真发票亦可，如擅自制造的发票，尽管其行为是非法的，但其制造出来的发票却是真实有效的。
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74（一）概念及其构成非法制造、出售非法制造的发票罪，是指违反发票管理法规，伪造、擅自制造不能用于出口退税、抵扣税款的发票，以及出售伪造、擅自制造的不能用于出口退税、抵扣税款的发票的行为。
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75（一）概念及其构成非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取国家税款的非专用发票的行为。
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762．客观要件非法制造用于骗取出口退税、抵扣税款的发票。根据发票管理办法的规定，发票必须是由防伪专用品制成，并套印全国统一发票监制章才有效。因此，非法制造用于骗取出口退税、抵扣税款发票的，当然也就包括非法制造用于制作该发票的防伪专用品及套印在其上面的发票监制章。非法制造该类... 完整章节
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77（四）主观要件非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，是指违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为。
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78（四）主观要件非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票后进行偷税、骗取出口退税、贪污等违法犯罪活动的，既构成非法购买增值税专用发票罪、购买伪造的增值税专用发票罪，又构成逃税罪、骗取出口退税和贪污等犯罪，在处理上也应择一重罪，从重处罚，不实行数罪并罚。
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79一、概念及其构成骗取出口退税罪，是指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
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刘家琛 | 人民法院出版社2009-06-01177本书中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0001:16
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1第六节 危害税收征管罪伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，是指违反国家对增值税专用发票的管理规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的行为
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2第六节 危害税收征管罪侵犯的客体既包括国家对税收的征管制度，又包括执行征税职务活动的税务人员的人身权利；犯罪主体是特殊主体，即纳税人、扣缴义务人；客观方面表现为违反国家税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
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3第六节 危害税收征管罪抗税罪，是指纳税人、扣缴义务人违反国家税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为
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4第六节 危害税收征管罪逃避追缴欠税罪，是指纳税人违反税收征管法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴的税款，数额较大的行为（第203条）。
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5第六节 危害税收征管罪非法出售增值税专用发票，是指违反国家对增值税专用发票的管理规定，非法出售增值税专用发票的行为（第207条）。
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6第六节 危害税收征管罪非法制造、出售非法制造的发票罪，是指违反国家发票管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票的行为（第209条第2款）。
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7第六节 危害税收征管罪非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家发票管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为（第209条第1款）。
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8第六节 危害税收征管罪非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，是指违反国家对增值税专用发票的管理规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为（第208条第1款）。犯罪主体既包括自然人，也包括单位；客观方面表现为违反国家对增值税专用发票的管理规定，非法购... 完整章节
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周道鸾 张军 主编 | 人民法院出版社2013-04-0112715本书中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0000:22
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1（一）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的概念和构成要件“伪造”，是指仿照增值税专用发票的内容、专用纸、荧光油墨、形状、图案、色彩等，使用印制、复印、描绘等手段制造假增值税专用发票的行为。从司法实践的情况来看，“伪造”主要是指“非法印制”，具体包括三种情况：一是不法分子利用地下印刷厂非法印刷增值税专用发票；二是承印... 完整章节
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2（一）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的概念和构成要件“出售”，是指以营利为目的，以各种方式，通过各种途径以一定的价格卖出伪造的增值税专用发票的行为。既可以是出售本人伪造的增值税专用发票，也可以是出售别人伪造的增值税专用发票。
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34．根据刑法第201条第3款的规定，对多次实施逃税行为，未经处理的，按照累计数额计算“多次逃税行为未经处理的”，是指纳税人包括扣缴义务人在5年内多次实施逃税行为，但每次逃税数额均未达到刑法第201条规定的构成犯罪的数额标准，且未受处理的情形。“按照累计数额计算”，是指按照行为人历次逃税的数额累计相加。
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4（一）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成要件“擅自制造”，是指税务机关指定的印刷企业超出批准的范围私自加印发票的行为。
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51．划清罪与非罪的界限（1）主观上必须是“明知”，包括明知必然和明知可能。如果行为人不知道是伪造的发票，而且根据具体情况也不可能知道是伪造的发票而持有的，不构成本罪；（2）持有伪造的发票数量不大的也不构成犯罪。同时还要综合考虑案件的社会危害性的大小，从犯罪情节等方面加以判断是否构成... 完整章节
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61．划清罪与非罪的界限不是所有逃避追缴欠税的行为都构成犯罪。只有逃避追缴欠税的数额在1万元以上的，才构成本罪。对于由于客观原因确实无力缴纳欠缴税款的，不构成犯罪；欠缴税款不满1万元的，属于违法行为，应当由税务行政部门给予行政处罚。
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72．划清本罪与逃税罪的界限两罪的行为人都有逃避纳税义务的故意，但后者是采取伪造、隐匿账簿等手段，暗中偷逃纳税义务；而前者是通过转移、隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，从而达到不缴税款的目的。
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82．划清本罪与虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的界限两者的犯罪行为不同。前者的行为表现为伪造、擅自制造、出售三种。后者的行为是“虚开”。“制造”与“虚开”的不同在于：前者是印制、生产发票本身，后者是在真发票上填开虚假金额。如果制造者同时又是虚开者，或者制造者与虚开者事前通谋的，在制造的与虚开的发票属于同一宗的情... 完整章节
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92．以暴力方法抗税致人重伤、死亡的犯罪性质如何认定的问题严重的抗税案件，有的会造成被害人死亡的情况。我们认为，以暴力方法抗税，致人重伤、死亡的，应当以伤害罪、杀人罪从重处罚。这里所说的“伤害罪”、“杀人罪”是否包括过失犯罪，应视案件的具体情况加以分析。一般来说，因抗税造成的人身伤亡都是故意犯罪，但也不应排除过失犯罪... 完整章节
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103．划清本罪与抗税罪的界限主要区别表现在客观方面。前者表现为转移、隐匿财产，躲避税务机关的追缴；后者表现为以暴力、威胁方法公然拒不缴纳税款。如果在逃避追缴欠税的过程中，使用了暴力、威胁手段，则构成抗税罪。
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11（一）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成要件主观方面由直接故意构成，即行为人故意为他人、为自己、让他人为自己或者介绍他人虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。一般来说，行为人主观上都是以营利为目的，但法律上并未规定“以营利为目的”是构成本罪在主观方面的必备要件。因此，如果以其他目的虚... 完整章节
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12（一）虚开发票罪的概念和构成要件主观方面由直接故意构成，即行为人故意虚开普通发票。一般来说，行为人主观上都具有营利的目的，但这并非法定要件。如果以其他目的虚开普通发票的，也构成本罪。
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13（一）逃税罪的概念和构成要件主观方面由直接故意构成，并且具有逃避缴纳应交税款的非法获利目的。认定行为人有无逃税的故意，主要从行为人的主观条件、业务水平和行为时的具体情况等方面综合分析判断。如果行为人是因一时疏忽而未及时申报纳税，或者因管理混乱，造成账目不清，漏交税款的，则不构成逃税罪。
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14（一）逃避追缴欠税罪的概念和构成要件主观方面由直接故意构成，并且具有逃避缴纳欠缴应纳税款义务的目的。
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15（一）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的概念和构成要件主观方面由直接故意构成。至于行为人的动机目的如何，不影响本罪的构成。对于出售他人伪造的增值税专用发票的，应当以明知为条件，即行为人必须明知出售的是他人伪造的增值税专用发票的，才能构成本罪。否则构成刑法第207条规定的非法出售增值税专用发票罪。
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16（一）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的概念和构成要件主观方面由直接故意构成。间接故意和过失不构成本罪。如果是购买伪造的增值税专用发票的，还要以明知为条件，即行为人对购买的增值税发票系伪造的是明知的。如果购买的是伪造的增值税专用发票，而行为人是当作真的购买的，则属于非法购买增值税专用发票的行为。
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17（二）认定非法出售增值税专用发票罪应当注意的问题二者的主要区别在于：犯罪对象不同。本罪的犯罪对象是真的增值税专用发票，而出售伪造的增值税专用发票罪的犯罪对象是假的增值税专用发票。
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18（一）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的概念和构成要件伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，是指仿照增值税专用发票的样式，非法印制、复制或者使用其他方法制造假增值税专用发票或者非法销售、倒卖伪造的增值税专用发票的行为。
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19（三）逃税罪的刑事责任依照刑法第212条的规定，犯逃税罪，被判处罚金的，执行前，应当先由税务机关追缴税款。司法机关应当协助税务部门追缴行为人不缴、少缴的税款。人民法院在适用罚金刑时，应注意在依法追缴税款的前提下决定罚金的数额。
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20（二）认定骗取出口退税罪应当注意的问题关于为达到骗取出口退税目的，让他人为自己虚开增值税专用发票或者为他人虚开增值税专用发票的行为应如何定罪的问题。增值税专用发票是出口退税最重要的凭证，发票上的增值税额是犯罪分子追逐非法利益的“依据”。因此，虚开增值税专用发票犯罪与骗取出口退税犯罪紧密相连。对于犯... 完整章节
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21（一）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成要件其他单位和个人非法印制发票的，则属于“伪造”行为。
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221．罪与非罪的界限问题刑法对本罪没有起刑点的规定，也就是说，只要实施了伪造、出售伪造的增值税专用发票的行为，就构成犯罪。这体现了刑法对这类犯罪从严打击的精神。但是我们认为，对于情节显著轻微，危害不大的，可不认为是犯罪。这是符合刑法总则的规定的。什么是情节显著轻微，怎样判断危害大小，... 完整章节
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23（一）虚开发票罪的概念和构成要件发票分为普通发票、增值税专用发票和专业发票。普通发票，主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、... 完整章节
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24（一）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的概念和构成要件发票管理办法第7条规定：“增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；……禁止私自印制、伪造、变造发票。”因此，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的行为是严重侵犯国家关于增值税发票管理制度的行为。
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253．对同一税款既逃税又抗税的如何定罪的问题司法实践中，有的逃税、抗税案件行为人对同一宗税款先是采取逃税手段进行逃税；被税务部门发现责令其缴税时，又以暴力、威胁手段抗拒缴纳税款。对这两种行为如何定罪？我们认为，如果该税款数额较大，已经达到逃税罪数额标准的，其抗税行为也达到抗税罪标准的，应对其两个行为分别... 完整章节
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26（三）虚开发票罪的刑事责任司法机关在适用刑法第205条之一规定处罚时，应当注意以下问题： 1．人民法院对包括虚开发票在内的发票犯罪要依法从严惩处，对于发票犯罪累犯、惯犯、涉案假发票数量巨大或者大量流入社会的犯罪分子，要坚决重判。上级人民法院要加强对下级人民法院审判工作的指导，保障依... 完整章节
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27（三）非法出售增值税专用发票罪的刑事责任司法机关在适用刑法第207条、第211条规定处罚时，应当注意：刑法第207条规定的“数量较大”、“数量巨大”，是加重处罚情节，在没有新的司法解释之前，仍可参照《最高人民法院关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定... 完整章节
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28（三）持有伪造的发票罪的刑事责任司法机关在适用刑法第210条之一规定处罚时，要注重铲除“买方市场”，从源头上遏制发票犯罪。对于购买、使用假发票实施逃避缴纳税款、骗税、行贿、洗钱、诈骗等行为，应当追究刑事责任的，要坚决依法追究。对于国家工作人员购买、使用假发票实施贪污、受贿、挪用公款等行为，应... 完整章节
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29（一）逃税罪的概念和构成要件国家税收管理制度是国家各种税收和税款征收办法的总称，包括征收对象、开征税种、税率、纳税期限、征收管理体制等内容。如果行为人的行为侵犯的不是税收管理制度，而是侵犯了国家其他管理制度，如外贸、金融、外汇、工商等管理制度，则不构成本罪，可能构成走私等其他犯罪。
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301．关于本罪的起刑点在没有新的司法解释之前，可参照《最高人民法院关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》的规定第4条第2款的规定来掌握，即非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计1... 完整章节
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312．划清本罪与逃税罪的界限如果逃税后又采取转移、隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴其所逃税款的，应以逃税罪、逃避追缴欠税罪数罪并罚。
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32（一）逃避追缴欠税罪的概念和构成要件客观方面表现为欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的行为，如转移账户、提走存款、运走商品、隐匿货物，等等。如果税务机关无法追缴欠税款，不是行为人主观原因造成的，而是因为行为人经营亏损、财力不足等客观原因造成... 完整章节
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33（一）非法出售增值税专用发票罪的概念和构成要件客观方面表现为违反国家发票管理法规，非法出售增值税专用发票的行为。“出售”是指将增值税专用发票作为商品卖出的行为。本罪的行为对象是真的增值税专用发票。至于发票的来源对本罪的构成没有影响。
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34（一）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的概念和构成要件客观方面表现为违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为。依照国家有关规定，领购增值税专用发票需具备一定的条件，还须经税务机关认定，严禁自然人和单位私自购买增值税专用发票，否则就是非法购买。至于售票人的发票来源是否合法，不影... 完整章节
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35（一）持有伪造的发票罪的概念和构成要件客观方面表现为非法持有伪造的发票数量较大的行为。犯罪对象是伪造的各种发票。“伪造的发票”是指仿照发票的内容、专用纸、荧光油墨、形状、图案、色彩等，使用印制、复印、描绘等手段制造的假发票。从司法实践的情况来看，“伪造发票”主要是非法印制。“非法”是指违反法律、法... 完整章节
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361．划清罪与非罪的界限并不是所有的逃税行为都是犯罪。绝大多数逃税行为是违法行为，应当依照行政法规的规定，予以行政处罚。这就要注意从行为性质上，划清逃税违法行为和逃税罪的界限，分清是逃税还是漏税、欠税、避税。从逃税的数额或情节上，注意其是否达到法律规定的逃税数额标准。如果从以上方面分... 完整章节
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37（三）逃税罪的刑事责任扣缴义务人逃税数额巨大的，应当如何处罚，刑法第201条第2款没有明确规定。我们认为，从法条的逻辑关系上来看，该款规定的是扣缴义务人犯逃税罪的起刑点，具体适用时，应根据逃税数额的大小，按照前款规定的量刑档次量刑。因此，扣缴义务人逃税数额巨大的，应当处3年以上7年... 完整章节
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38（一）抗税罪的概念和构成要件抗税罪，是指纳税人和扣缴义务人，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
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39（一）持有伪造的发票罪的概念和构成要件持有伪造的发票罪，是指明知是伪造的发票，而非法持有且数量较大的行为。
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401．划清罪与非罪的界限按照《立案追诉标准（二）》第65条的规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的，应予立案追诉。
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41（一）虚开发票罪的概念和构成要件按照法律规定，虚开发票的行为，除需具备以上构成要件外，还必须达到“情节严重”的程度，才构成犯罪。因为这类行为首先违反的是国家发票管理法规，是一种行政违法行为，应当主要通过行政制裁的方式处理。只有情节严重的虚开普通发票行为，才构成犯罪。司法实践中，“情节严重”可... 完整章节
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42（二）认定虚开发票罪应当注意的问题本罪与虚开增值税专用发票罪主要区别是犯罪对象不同，前者是普通发票；后者是增值税专用发票。与逃税罪的主要区别是犯罪的客观方面不同，前者是虚开普通发票的行为；后者是逃税的行为。如果利用虚开普通发票的手段逃税的，可以按照处理牵连犯的原则，以处罚较重的罪处罚。
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43（一）非法出售增值税专用发票罪的概念和构成要件本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度。增值税专用发票由国家税务机关依照规定发售，只发售给增值税的一般纳税人，而且只收取工本费。其他单位和个人均无权出售，否则就是对国家增值税专用发票管理制度的破坏，应当受到惩处。
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44（一）逃避追缴欠税罪的概念和构成要件本罪侵犯的客体是国家的税收管理制度。根据税法的规定，纳税人不仅有义务纳税，而且有义务在法定期限内纳税。无正当理由拖欠税款，特别是采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，是对税收制度的破坏，情节严重的构成犯罪。
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452．认定罪名问题本罪属选择性罪名。行为人伪造增值税专用发票的目的往往是为了出售牟利。如果行为人伪造后又出售的，应定伪造、出售伪造的增值税专用发票罪一罪；如果仅仅是伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，则分别只定伪造增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪。
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46（一）逃税罪的概念和构成要件根据刑法第211条的规定，本罪主体也包括单位。狭义的纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，如私营企业主、个体工商户、企业事业单位等。本条所说的纳税人是广义的，包括扣缴义务人。扣缴义务人是指法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个... 完整章节
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47（三）逃避追缴欠税罪的刑事责任正确认定逃避追缴欠税的数额。本罪所说的数额，是指行为人转移、隐匿财产，致使税务机关无法追缴的税款数额。一般来说，行为人转移、隐匿的财产数额与税务机关无法追缴的数额是一致的，但有时行为人转移、隐匿的财产数额虽然很大，但其中有的被税务机关发现后追缴了，这部分就不再... 完整章节
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48（一）非法出售增值税专用发票罪的概念和构成要件犯罪主体为一般主体，包括自然人和单位。这里所说的单位和自然人，既可以是增值税一般纳税人，也可以是非增值税一般纳税人。税务机关及其工作人员故意违反法律、法规的规定，非法出售的，也可以成为本罪的主体。
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49（一）骗取出口退税罪的概念和构成要件犯罪主体为一般主体，既包括单位，也包括自然人；既可以是纳税人，也可以是非纳税人。这里所说的单位，不限于有出口经营权的单位，包括所有的单位，只要是采取了虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款数额较大的，都构成本罪。
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50（一）逃避追缴欠税罪的概念和构成要件犯罪主体为特殊主体，即负有纳税义务的人，包括扣缴义务人。单位也可以构成本罪的主体。
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51（一）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成要件的管理制度。犯罪对象是可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。客观方面表现为违反国家发票管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用
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52（二）认定虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪应当注意的问题自己虚开或者让他人为自己虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票后利用这些虚开的发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪定罪处罚；以其他手段骗取税款的，则应根据具体情况，分别以诈骗罪、偷税罪定罪... 完整章节
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53（一）虚开发票罪的概念和构成要件虚开发票罪，是指以虚假的手段，开具普通发票的行为。
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54（一）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成要件虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
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55（三）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的刑事责任虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的犯罪分子与骗取税款的犯罪分子，不论是否构成共犯，均应当对同一虚开的税款数额和实际骗取的税款数额承担刑事责任。
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562．本罪是“持有型”犯罪行为人应当说清来源和用途。根据其交待的来源和用途可能构成其他犯罪的，应以构成的其他犯罪处理，如伪造增值税专用发票罪、非法出售发票罪等。持有伪造的发票行为被吸收到其他较重的罪名中，不必再单独定持有伪造的发票罪实行数罪并罚。
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572．本罪是选择性罪名购买的既有真的增值税专用发票，也有假的增值税发票，定非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；购买的是真的或者是假的增值税专用发票，则定非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪。
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58（一）逃税罪的概念和构成要件逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。
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59（一）逃避追缴欠税罪的概念和构成要件逃避追缴欠税罪，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的行为。
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60（一）非法出售发票罪的概念和构成要件非法出售发票罪，是指违反国家税收管理法规，非法出售除增值税专用发票、可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的发票的行为。
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61（一）非法出售发票罪的概念和构成要件非法出售发票罪的构成要件是：本罪侵犯的客体是国家的发票管理制度。犯罪对象是除增值税专用发票、可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的发票，即普通发票。普通发票虽然没有专用发票的功能，但如果被用于非法活动其危害性也是很大的。因此，对于非法出售的行为必须予以惩处... 完整章节
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62（一）非法出售增值税专用发票罪的概念和构成要件非法出售增值税专用发票罪，是指违反国家发票管理法规，非法出售增值税专用发票的行为。
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63（一）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成要件非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家税收管理法规，非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
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64（一）非法制造、出售非法制造的发票罪的概念和构成要件非法制造、出售非法制造的发票罪，是指违反国家税收管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票的行为。
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65（一）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成要件非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家发票管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的增值税专用发票以外的其他发票的行为。
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66（一）骗取出口退税罪的概念和构成要件骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
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周强 总主编；李少平 南英 张述元 刘学文 胡云腾 主编 | 人民法院出版社2016-06-011784本书中与 “危害税收征管罪”有关内容的导读00:0001:08
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1第二百零一条 逃税罪①另外，根据修正后的《刑法》第201条，行为人虽有逃税犯罪的，但经税务机关依法下达追缴通知后，补缴了应纳税款，缴纳了滞纳金，接受了行政处罚的，可不予追究其刑事责任，但五年内因逃税受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外。这就是所谓的“逃税犯罪初犯可不... 完整章节
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2第二百零一条 逃税罪①司法实践中，对行为人主观方面的认定主要通过行为人的客观表现来判断。在具体案件中，可从以下几个方面来认定行为人是否具有偷税故意：（1）被告人是否主动履行了相关工商、税务手续。对有关单位和个人进行工商、税务登记是行政机关维护市场秩序、征收相关税费、进行有效监督管理... 完整章节
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3第二百零九条 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与非法出售发票罪客观方面表现为违反国家发票管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的除增值税专用发票、可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的其他发票的行为。擅自制造，是指税务机关指定的印刷企业超出批准的范围私自加印发票的行为。其他单位和个人非法印制发票的，则属于... 完整章节
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4第二百零一条 逃税罪①所谓避税，是指采用合法手段减轻或者不履行纳税义务的行为。广义的逃税包括偷税与避税。偷税与避税虽然都是减少或者不履行纳税义务的行为，但二者之间有着本质的不同：避税是在纳税义务发生前采取各种合乎法律规定的方法，有意减轻或者免除税收负担的行为，大多数情况下是符合立法... 完整章节
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5第二百零五条之一 虚开发票罪本罪的犯罪对象是除增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票，可谓“普通发票”，若虚开的是增值税专用发票或者虚开的是用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，则直接以《刑法》第205条的虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪定罪处罚。
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6第二百零一条 逃税罪①漏税是指纳税人（包括扣缴义务人）并非故意，没有依照税法规定缴纳或者足额缴纳税款的行为，是一种一般税务违法行为，应由税务机关责令其补缴漏缴的税款，并加收滞纳金；逃税则是一种故意行为，行为人目的明确。从性质上看，逃税性质要比漏税严重得多，偷税情节严重，符合规定的逃... 完整章节
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